Iperammortamento 2026 : comment fonctionne la mesure fiscale italienne

L'Iperammortamento 2026 est une mesure fiscale italienne : une majoration du coût fiscalement reconnu de 180 % (jusqu'à 2,5 millions d'euros), de 100 % (jusqu'à 10 millions) et de 50 % (jusqu'à 20 millions) sur les biens d'équipement 4.0 acquis du 1er janvier 2026 au 30 septembre 2028. La règle figure aux alinéas 427-436 de la loi italienne 199/2025 ; le décret d'application a été signé le 4 mai 2026.

Depuis le 1er janvier 2026, le cadre des aides à l'achat de machines professionnelles en Italie a changé. L'ancien crédit d'impôt Transizione 4.0 et 5.0 a été remplacé par une nouvelle mesure, l'Iperammortamento 2026, qui fonctionne autrement mais peut apporter un avantage fiscal important. Si votre entreprise a son siège dans le Sud de l'Italie, l'avantage est encore plus grand grâce au cumul avec le crédit ZES Unica et la Nuova Sabatini. Dans ce guide nous expliquons quelles machines ouvrent droit au bénéfice, comment le calculer pas à pas et quelle procédure suivre auprès du GSE pour ne pas perdre l'aide.

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L'Iperammortamento 2026 remplace les précédents crédits d'impôt italiens pour biens d'équipement 4.0 et Transizione 5.0. La différence principale tient au mécanisme : l'ancien crédit se compensait sur le formulaire F24, tandis que la nouvelle majoration agit sur l'amortissement et se traduit par moins d'impôt sur le revenu d'entreprise pendant la durée de vie du bien. Le coût fiscalement reconnu de la machine est augmenté (la « majoration »), ce qui génère des annuités d'amortissement plus élevées et donc une déduction plus importante. Sur un tour CNC de 30 000 euros, par exemple, la majoration de 180 % porte le coût fiscal à 84 000 euros : ce sont 54 000 euros de déduction supplémentaire répartis sur les années d'amortissement.

Peuvent y accéder tous les titulaires de revenus d'entreprise, quelle que soit la forme juridique, le secteur ou la taille, disposant d'établissements de production en Italie. Sont incluses les sociétés de capitaux, les sociétés de personnes, les entreprises individuelles et les professionnels produisant un revenu d'entreprise. Restent exclues les entreprises en liquidation volontaire, en faillite ou en concordat sans poursuite d'activité, ainsi que celles frappées de sanctions d'interdiction au sens du D.Lgs. italien 231/2001. L'accès est subordonné au respect de la réglementation italienne sur la sécurité au travail et au paiement régulier des cotisations sociales.

L'aide s'applique aux biens neufs figurant aux annexes IV et V de la loi italienne 199/2025, à condition qu'ils soient interconnectés au système de gestion de la production de l'entreprise. Pour les machines-outils, le critère discriminant est la commande numérique.

Sont éligibles les tours CNC (par exemple la série Bernardo CK avec commande Siemens 808D Advanced), les fraiseuses à commande numérique, les centres d'usinage verticaux, les rectifieuses CNC et les scies à ruban automatiques. Un tour CNC Bernardo CK 360 x 750 à 27 494 euros relève de l'annexe IV groupe 1 lettre a. Ne sont en revanche pas éligibles les tours parallèles équipés d'un simple visualiseur numérique DRO, les perceuses à colonne et toutes les machines manuelles, sauf mise à niveau vers la commande numérique.

Sont éligibles les plieuses CNC, les presses plieuses hydrauliques à commande numérique, les cisailles hydrauliques motorisées CNC, les poinçonneuses à commande numérique et les systèmes de découpe laser, plasma et jet d'eau. Les rouleuses, cintreuses de tubes, bordeuses et cisailles manuelles en version de base n'entrent pas dans le champ.

Sont éligibles les défonceuses CNC, les pantographes, les scies à panneaux et plaqueuses de chants automatiques à commande numérique, les systèmes laser pour le bois et les scies à format en version CNC. Les dégauchisseuses, scies à ruban, scies à onglet et tours à bois en version manuelle ne sont pas éligibles.

Pour être éligible, une machine doit posséder cinq caractéristiques obligatoires plus au moins deux sur trois supplémentaires.

Les cinq obligatoires : commande par CNC ou API ; interconnexion aux systèmes d'usine avec chargement à distance des instructions ; intégration automatisée au système logistique ou au réseau de fournisseurs ; interface homme-machine simple ; conformité aux paramètres de sécurité les plus récents.

Les trois supplémentaires, dont au moins deux sont requises : télémaintenance ou contrôle à distance ; surveillance continue par capteurs ; intégration à des systèmes de simulation. En pratique, la machine doit échanger des données de façon bidirectionnelle avec l'ERP via des protocoles comme OPC-UA ou Modbus et être identifiée de façon univoque sur le réseau. L'exigence doit être maintenue pendant toute la période de bénéfice.

Les chiffres changent beaucoup selon trois facteurs : le montant de l'investissement, le taux d'imposition de l'entreprise et la région du siège d'exploitation. Voyons trois scénarios réalistes.

Cas 1. Atelier de mécanique en Lombardie, tour CNC de 30 000 euros, société de capitaux. La majoration de 180 % s'applique à la totalité du montant, puisque nous sommes sous le seuil de 2,5 millions. Majoration : 54 000 euros. Économie d'IRES à 24 % : 12 960 euros répartis sur la période d'amortissement.

Cas 2. Charpente métallique en Campanie, plieuse CNC de 100 000 euros, petite entreprise. Cumul avec le crédit ZES Unica à 60 %. Crédit ZES nominal : 60 000 euros, réduit à 60 % du fait du reproportionnement (estimation prudente 2026) : 36 000 euros effectifs. Base de l'Iperammortamento nette : 64 000 euros. Majoration de 180 % : 115 200 euros. Économie d'IRES à 24 % : 27 648 euros. Récupération totale estimée : environ 64 000 euros sur 100 000 investis, plus de 60 % du coût.

Cas 3. Menuiserie dans les Pouilles, défonceuse CNC de 50 000 euros, petite entreprise, avec Sabatini 4.0. Crédit ZES 60 % réduit à 60 % : 18 000 euros. Contribution Sabatini 4.0 (~10 %) : 5 000 euros. Base de l'Iperammortamento nette : 27 000 euros. Majoration de 180 % : 48 600 euros. Économie d'IRES à 24 % : 11 664 euros. Récupération totale : environ 35 000 euros sur 50 000, autour de 70 %.

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Les entreprises ayant leur siège dans les Abruzzes, le Molise, la Campanie, les Pouilles, la Basilicate, la Calabre, la Sicile et la Sardaigne peuvent cumuler le crédit d'impôt ZES Unica avec l'Iperammortamento. Le taux dépend de la région et de la taille : en Campanie, Calabre, Pouilles et Sicile, une petite entreprise atteint 60 %, une moyenne 50 %, une grande 40 %. En Basilicate, dans le Molise et en Sardaigne, les taux sont de 50 %, 40 % et 30 %. Dans les Abruzzes, 35 %, 25 % et 15 %. La règle de cumul, prévue par l'alinéa 431, impose de calculer la base de l'Iperammortamento nette du crédit ZES reçu sur les mêmes dépenses. La communication ZES se transmet à l'Agenzia delle Entrate, l'administration fiscale italienne ; pour 2026 la fenêtre va du 31 mars au 30 mai, avec le code 7034 dans le formulaire F24. Le crédit est reproportionné en fonction du total des demandes : en 2025 le coefficient effectif a été de 60,38 %, celui de 2026 sera connu après juillet 2026.

La Nuova Sabatini est une bonification d'intérêts italienne pour les PME qui achètent des biens d'équipement par financement ou crédit-bail sur cinq ans. Pour les biens 4.0 et green, la contribution effective avoisine 10 % de l'investissement ; pour les micro et petites entreprises du Mezzogiorno elle monte à environ 15 %. Elle est pleinement cumulable avec l'Iperammortamento et la ZES Unica. Les demandes se déposent auprès d'une banque conventionnée. La loi de finances italienne 2026 a refinancé la mesure à hauteur de 650 millions d'euros pour 2026 et 2027.

L'accès au bénéfice passe exclusivement par la plateforme du GSE, l'organisme italien qui gère la mesure pour le compte du ministère. On accède à l'Espace Clients avec SPID ou CIE, les identités numériques italiennes. La séquence prévoit cinq communications obligatoires.

La communication préalable doit être transmise avant le bon de commande : vous y indiquez l'entreprise, l'établissement de production et les investissements prévus. Le GSE répond sous 10 jours. La communication de confirmation s'envoie dans les 60 jours suivant l'avis favorable, après avoir versé un acompte égal à 20 % du coût. La communication d'achèvement s'envoie au plus tard le 15 novembre 2028 et atteste l'expertise technique et la certification comptable. En régime de croisière s'ajoutent deux communications annuelles de suivi : l'une avant le 20 janvier sur les investissements réalisés, l'autre avant le 30 juin avec le plan d'amortissement.

Trois documents principaux sont nécessaires pour obtenir et conserver le bénéfice. L'expertise technique assermentée, établie par un ingénieur ou un technicien industriel inscrit à l'ordre italien, atteste les caractéristiques techniques du bien et l'interconnexion effective : avec le décret d'application elle est obligatoire quel que soit le montant. La certification comptable d'un commissaire aux comptes atteste que les dépenses ont effectivement été supportées. La facture doit porter la mention « Bene agevolabile ai sensi dell'art. 1, comma 427, L. 199/2025 ».

Les quatre erreurs les plus fréquentes qui font perdre l'aide : commander le bien avant d'avoir envoyé la communication préalable au GSE, perdre l'interconnexion 4.0 après l'achat, manquer la fenêtre de réservation du crédit ZES (pour 2026 elle ferme le 30 mai), ne pas conserver les factures portant la mention correcte et les journaux télématiques de la machine, nécessaires pour les contrôles ultérieurs. La perte des conditions pendant la période de bénéfice entraîne la reprise des sommes déjà déduites, avec intérêts.

Chez Krollit nous travaillons depuis dix-neuf ans avec des ateliers de mécanique, des menuiseries et des charpentes métalliques dans toute l'Italie. Avec l'Iperammortamento 2026 nous recevons chaque jour des demandes d'entreprises qui veulent évaluer un investissement, surtout du Mezzogiorno où le cumul avec la ZES Unica fait une différence importante. C'est pourquoi nous avons construit un calculateur en ligne qui vérifie en trois étapes l'éligibilité de la machine et estime la récupération combinée. Nous identifions les biens de notre catalogue compris dans les annexes IV et V, préparons la documentation technique d'interconnexion et accompagnons les clients dans les communications au GSE. Nous distribuons dix marques internationales dont Bernardo Maschinen, Laguna Tools, Güde, Flott et Record Power.

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